구 분

소득공제 가능여부

근거 또는 참고사항

거주자

비거주자

총급여

국외근로소득 포함

국내원천소득

소법§119[국내원천소득]. 7.

근로소득공제

○

○

인적공제

기본공제

(본인,처,부양가족)

○

본인만 가능

소법§122

추가공제(경로우대, 장애인, 부녀자)

○

본인만 가능

소법§122

다자녀 추가공제

○

X

소법§122

연금보험료 공제 등

○

○

특별공제

보험료공제

○

X

교육비공제

○

X

의료비공제

○

X

주택자금공제

X

X

외국인은 '세대주'가 아님

기부금공제

○

X

장기주택저당차입금이자상환액공제

X

X

외국인은 '세대주'가 아님

표준공제

○

X

그밖의 소득공제

연금저축 등 공제

○

X

소기업․소상공인공제부금공제

○

X

주택마련저축공제

X

X

외국인은 '세대주'가 아님

투자조합출자공제

○

X

신용카드소득공제

○

X

장기주식형저축공제

○

X

고용유지중소기업 근로자 소득공제

○

X

우리사주조합출연금공제

○

○

거주자 제한없이 조합원이면 가능

세액공제 등

근로소득세액공제

○

○

기부정치자금세액공제

○

X

납세조합세액공제

○

○

납세조합에 가입하여 원천징수한 경우 해당

외국납부세액공제

○

X

1단계

총급여액

연간급여액

(-)비과세소득

= 총급여액

○ 비과세소득

- 자가운전보조비(월 20만원)

- 업무관련 학자금

- 국외근로소득[월 100(150)만원]

- 6세 이하 자녀 보육수당(월 10만원) 등

2단계

근로소득금액

총급여액

(-)근로소득공제

= 근로소득금액

○ 근로소득공제금액

3단계

과세표준

근로소득금액

(-)각종 소득공제

ㆍ인적공제

ㆍ연금보험료공제

ㆍ특별공제

ㆍ그밖의소득공제

= 과세표준

○ 인적공제

-기본공제ㆍ추가공제ㆍ다자녀추가공제

○ 연금보험료 공제

- 국민연금, 공무원연금 등 본인부담금

○ 특별공제 및 그 밖의 소득공제

4단계

산출세액

과세표준

(×) 세 율

= 산출세액

5단계

결정세액

산출세액

(-)세액공제

= 결정세액

○ 세액공제

- 근로소득ㆍ납세조합ㆍ기부정치자금 세액공제 등

6단계

납부(환급)할 세액

결정세액

(-)기납부세액

= 납부(환급)할세액

○ 기납부세액

-매월 (간이세액표 또는 15%단일세율)에 의해 원천징수된 세액

1단계

연간급여액

비과세소득 포함

○ 비과세소득

- 자가운전보조비(월 20만원)

- 업무관련 학자금

- 국외근로소득[월 100(150)만원]

- 6세 이하 자녀 보육수당(월 10만원) 등

2단계

결정세액

(=산출세액)

연간급여액

(×) 15%

= 결정세액

3단계

납부(환급)할 세액

결정세액

(-)기납부세액

= 납부(환급)할 세액

○ 기납부세액

-매월 (간이세액표 또는 15%단일세율)에 의해 원천징수된 세액

항목

구 분

공제

한도

공 제 요 건

인

적

공

제

기본공제

1명당

150만원

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(연간소득금액 100만원 이하)

추가공제

대상별

차이

다자녀추가공제

2명 100만원

3명 300만원

기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 추가공제

⇒ 100만원 + [(기본공제대상 자녀 - 2) ✕ 200만원]

연금

보험료

국민․기타연금보험료

전액

본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 직역연금 보험료

퇴직연금

연 400만원 한도

본인이 부담한 퇴직연금 부담금(연금저축공제와 합하여 400만원 한도)

특

별

공

제

보

험

료

건강․고용

전액

본인 명의의 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용보험료

보장성

100만원 한도

기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료

장애인

전용보장성

100만원 한도

기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출한 장애인 전용보험의 보험료

의

료

비

㉠ 본인 등

전액

총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능(부양가족의 나이․소득 제한 없음)

㉡ 부양가족

연 700만원 한도

교

육

비

취학전아동

1명 300만원 한도

나이제한 없음

(직계존속은

공제 제외)

보육비용, 유치원비, 학원ㆍ체육시설 수강료

초중고생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수강료,

국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중ㆍ고생 50만원 이내)

대학생

1명 900만원 한도

교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외교육비

근로자 본인

전액

대학․대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료

장애인

특수교육비

전액

기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

기부금

정치자금/법정

소득금액 100%

기부정치자금은 10만원까지 세액공제, 10만원 초과 금액만 소득공제

※ 특례기부금은 2011.7.1이후 폐지

특례

소득금액 50%

지정(종교)

소득금액 10%

지정(비종교)

소득금액 30%

그

밖의

소득공제

연금저축

연 400만원 한도

퇴직연금공제와 합하여 연 400만원 한도(’01.1.1 이후 가입)

※ 개인연금저축(’00.12.31 이전 가입)의 경우 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

신용카드

Min [300만원, 총급여 20%]

총급여액의 25%를 초과하는 금액의 20%(25%*)를 소득공제

* 신용카드, 현금영수증, 학원비 지로납부 : 20%, 직불카드 : 25% 공제

장기주식형저축

분기 300만원 납입

1년차 납입액 20%, 2년차 납입액 10%, 3년차 납입액 5% 공제

소기업․소상공인공제

연 300만원 한도

중소기업중앙회의 노란우산공제에 납입한 금액