근로소득에 대한 간이세액조견표 (2001년 귀속)
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1. 자료설명

 

    - 2001.1.1일부터 발생하는 근로소득에 적용하는 간이세액조견표표(소득세법시행령 별표2)입니다.

 

2. 첨부파일 :

 

    간이세액조견표2000.xls(83KB)

 

    필드1 : 천원이상
    필드2 : 천원미만
    필드3 - 13 : 공제대상가족의수(1인 - 11인)

 

 

 

간이세액표에 의한 소득세 원천징수시 유의사항

 

 

○ 이 간이세액표(소득세법시행령 별표2)는 2001.1.1일부터 발생하는 근로소득에 적용합니다.

 

○                            월급여액은 비과세소득만 제외한 급여액이므로 국민건강보험료 등을 차감하지 아니하고  과세대상금액 전액에 대하여  해당란의 세액을 적용합니다.

 

○                            공제대상 가족의 수는 기본공제대상자인 본인·배우자·부양가족의 수로 계산한 것이므로 경로우대 또는 장애자공제 등의  추가인원은 공제대상가족수 계산시 추가로 반영하지 아니합니다.

 

○ 부양가족수가 11인을 초과하는 경우의 간이세액은 다음 (가)의 금액에서 (나)의 금액을 공제한 금액으로 합니다.

 

   (가)공제대상 가족수가 11인인 경우의 간이세액

 

   (나)[공제대상가족수가 10인인 경우의 간이세액 - 공제대상 가족수 11인인 경우의 간이세액)×11인을 초과하는 가족수

 

○  간이세액표상의 세액은 근로소득공제, 기본공제, 소수공제자추가공제, 표준공제(연60만원)+60만원 및 근로소득세액공제만 반영하여 계산한 세액입니다. 따라서 매월 징수할 근로소득세를 전산처리조직에 의하여 계산하더라도 앞의  5가지 공제외에는 공제할 수 없습니다.

 

   - 다만, 매월 공제가능한 세액공제 또는 감면이 있는 경우에는 이를 공제하고 계산합니다.

 

○  종된 근무지의 원천징수의무자는 본인에 대한 기본공제외에는 다른 공제가 없는 것으로 보아 간이세액표를 적용하여야  합니다.(즉, 공제대상 가족수를 1인으로 보고 적용하는 것임)

 

  

 

근로소득세 계산방법

 

 

 

 

상여금 원천징수요령

1.상여금 원천징수 방법

 

  가. 방법 1(소득세법§136①)

 

  (1)지급대상기간이 있는 상여금(소득세법§136①제1호) : 상여등에 대한 산출세액 ＝(①×②)－③   

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

①	┌	(상여＋지급대상기간의 상여이외의 급여)	┐	에 대한 간이세액표 해당세액 합계
	└		┘
		지급대상기간의 월수

   ② 지급대상기간의 월수

 

   ③ 지급대상기간의 상여외의 급여에 대한 기 원천징수세액

 

 

 

 (2)지급대상기간이 없는 상여금(소득세법§136①제2호)

 

   ① 상여금을 받은 연도의 1월1일부터 지급일이 속하는 월까지를 그 지급대상기간으로 하여 1)의 방법으로 계산

 

   ② 같은 해에 2회이상 지급받을 때에는 직전에 상여를 지급받은 날이 속하는 달의 다음달부터 그 후에 지급받은 날이  속하는 달까지를 지급대상기간으로 하여 1)의 방법으로 계산

 

 

 

 (3) 지급대상기간의 중간에 지급되는 상여등은 지급대상기간이 없는 것으로 간주하여 2)의 방법으로 계산

 

 

 

 (4) 지급대상기간이 서로 다른 상여 등을 같은 달에 지급하는 경우                    

 

               

 나. 방법2(소득세법 시행규칙§91②)

 

  ○ 상여금액과 지급대상기간이 회사의 사규등에 사전에 정해진 경우

 

    - 매월분의 급여에  상여금액을 그 지급대상기간으로 나눈 금액을 합한 금액에 대하여 간이세액표를 적용하여 매월분 세액을 징수할 수 있음

 

 

 

2. 원천징수 사례

 

                                            

 

 

 【산출근거】

 

 ① 지급대상기간 중간에 상여금을 지급하는 경우 지급대상기간이 없는 것으로 보아 계산

 

 ② ①에 의해 1∼2월의 월급여액은 300만원(600만원/2월)이며 이에 해당하는 매월분 간이세액은 183,570원이므로 2개월분 간이세액 367,140원(183,570×2)에서 1월에 이미 납부한 세액 42,870원을 차감한 324,270원이 당월에 간이세액표에 의해   원천징수할 세액입니다.

 

 ③ 방법2의 경우 사전에 지급대상기간이 정해진 경우이므로

 

    상여금을 지급대상기간의 중간에 지급하더라도 상여금을 3월로 나눈 금액을 매월분 급여에 더하면 2,666,666원이 되고 이에 해당하는 매월분 간이세액은 122,680원이므로 1월부터 3월까지 매월 122,680원을 원천징수합니다.

 

 ④ [(상여＋지급대상기간의 상여이외의 급여)/지급대상기간(4∼6월)의 월수] 즉, 월급여액 2,666,666원(8,000,000/3)에   대한 간이세액표 해당세액이 122,680원이므로

 

    3개월분 간이세액 368,040원(122,680×3)에서 4∼5월간 기 원천징수한 세액 85,740원을 차감하면 282,300원이 원천징수할  세액입니다.

 

 ⑤  지급대상기간이 없는 상여(1,000,0000원)의 경우 직전 지급대상기간이 없는 상여 지급월(2월)의 다음 달부터 당해     상여금의 지급월까지를 지급대상기간으로 하여 계산하므로

 

    9월의 경우 「지급대상기간이 서로 다른 상여등을 같은 달에 지급하는 경우의 지급대상기간 계산방법」에 따라 계산하면 9월분 상여금 3,000,000원의 지급대상기간은 5월[(3＋7)/2]이 됨

 

     - 지급대상기간이 없는 상여(1,000,000원)의 지급대상기간 : 7월(3∼9월)

 

    - 지급대상기간이 있는 상여(2,000,000원)의 지급대상기간 : 3월(7∼9월)

 

    따라서 9월부터 역산하여 5개월(5월∼9월)의 급여합계액 12,000,000원(10백만원＋2백만원)과 당월의 상여금 3,000,000원의 합계액을 5월로 나눈 금액(3,000,000원)에 대한 간이세액 183,570원이므로

 

    5개월분 간이세액 합계 917,850원(183,570×5)에서 기 원천징수한 세액(410,910원)을 차감한 506,940원이 9월에 원천징수할 세액입니다.

 

 ⑥  지급대상기간이 없는 상여금(사전에 사규에 정해져 있지않음) 1,000,000원을 9월(1∼9월)로 나눈 금액(111,111원)을 월평균 급여액2,666,666원[{(2,000,000×9)＋(2,000,000×3)}/9]에 합한 금액 2,777,777원의 간이세액은 141,900원이므로

 

    9개월분 간이세액  1,277,100원(141,900×9)에서 1∼8월까지 기 원천징수한 세액 981,440원을 차감하면 295,660원이 9월에 원천징수할 세액입니다.

 

 ⑦,⑧ : ④,③에 의해 계산한 방법과 동일

 

 ⑪ 연말정산(다음해 1월)시 연간 총과세대상급여 33,000,000원에서 근로소득공제10,800,000원,인적공제 4,000,000원,표준공제 600,000원을 차감하고 기본세율을 적용하면 산출세액은 2,520,000원이 되고 근로소득세액공제 600,000원을  공제하면 결정 세액은 1,920,000원이 됩니다.

 

 ⑫,⑬ : 연말정산 결정세액⑪에서 1∼12월까지 기 원천징수한 세액⑨,⑩을 차감하면 납부(환급)할 세액이 되는 것입니다.